Tässä luvussa kuvataan mitä tietoja palkkatapahtumilta ilmoitetaan palkkatietoilmoituksilla Tulorekisteriin.

Lisätietoja ilmoitettavista tiedoista saatte Tulorekisterin sivustolta.

Maksettavien rahapalkkojen osalta määritellään palkkalajeille tulolajit. Tarvittaessa tarkistetaan tulolajin sosiaalivakuutusmaksujen käsittely. Tulolajeista ja niiden käsittelystä saat lisätietoa Tulorekisterin sivuilta, www.tulorekisteri.fi -> Yksityiskohtaiset tulorekisterin ohjeet.

Jos Palkanlaskennan ohjaustietojen Muut-välilehdellä on määritelty käyttöön optio Automaattinen TyEl-pidätys, tällöin jos palkkatapahtuman ansiot ovat alle TyEl-alarajan, palkkatapahtuman tallennuksessa kysytään pidätetäänkö eläkevakuutus. Jos tähän vastataan Ei, palkkatietoilmoitukselle annetaan tieto Vakuuttamisen poikkeustilanne Ei vakuuttamisvelvollisuutta (työeläkevakuutus).

Huom! Jos tulonsaajan ansiot ylittävätkin kuukaudessa TyEl-alarajan, varmista korjausohje Tulorekisteristä.

Jos tulonsaajalle maksetaan merityötuloa, kirjattu tulo tunnistetaan merityötuloksi, jos palkkalajille on määritelty suorituslajiksi 2. Merityötulo tai AM. Merityötulo (lähdeverollinen). Palkkatietoilmoitukselle annetaan palkkatapahtumarivin ansainta-ajanjakson alkupäivän mukainen Cross-trade-aika.

Merityötulon osalta ei tueta tietoryhmää nostettavissaolokausi, tämä on vapaaehtoinen.

Huom! Merityötulon osalta suosittelemme tutustumaan Tulorekisterin ohjeistukseen.

Luontoisetu-palkkalajeille määritellään luontoisedun mukainen tulolaji, esim. asuntoetu. Jos luontoisedusta peritään korvausta, peritty korvaus-palkkalajille määritellään luontoisedusta peritty korvaus-tulolaji tai muista luontoiseduista peritty korvaus-tulolaji.

Jos ravintoedusta peritty korvaus vastaa verotusarvoa, tästä annetaan tieto palkkatietoilmoituksella. Palkanlaskennassa tämä kirjataan palkkatapahtumalle seuraavasti.

Selite

Tyyppi

Tyypin tarkenne

Tulolaji

Ravintoetu

5

42

334

Korvaus ravintoedusta

12

62

Ravintoedusta peritty korvaus vastaa verotusarvoa kirjaus palkkatapahtumalla

Palkkatietoilmoitukselle tiedot tulostuvat seuraavasti.

Jos ravintoedusta peritty korvaus on pienempi kuin verotusarvo, peritty korvaus kirjataan palkkalajille, jolla on tulolajina muista luontoiseduista peritty korvaus.

Kilometriperusteissa autoedussa työntekijän autoedun käyttökustannukset lasketaan kilometrikohtaisena arvona kuukausikohtaisen arvon sijaan.

Kilometriperusteisen autoedun kilometrit tulostuvat palkkatietoilmoitukselle, kun tapahtuma on kirjattu palkkalajille 5.Luontoisetu / 44.Yksityisajot (käyttöetu).

Tuloverolain 64§:ssä määritellään työsuhdematkalipun verovapaa osa euromääräisesti. Työsuhdematkalippu on verovapaata 300 euroon asti. Lisäksi työsuhdematkalippu on verovapaata tuloa 750 euron ylittävältä osalta 3 400 euroon asti. Työsuhdematkalippu ilmoitetaan aina Tulorekisteriin, myös silloin jos verotettavaa etua ei ole.

Huom! Tarkasta aina ajankohtainen menettelytapa verottajan sivuilta. Lisätietoja löydät osoitteesta www.vero.fi ja www.tulorekisteri.fi.

Työsuhdematkalipun ja työsuhdematkalippuedun kirjaamiseen tarvitset seuraavat palkkalajit. Palkkalajien käyttö riippuu yrityksenne käytössä olevasta kirjauskäytännöstä.

Selite

Tyyppi

Tyypin tarkenne

Tulolaji

Työsuhdematkalippu (LE)

5

48

342

Työsuhdematkalippu (KO)

12

68

415

Työsuhdematkalippu

0

92

Työsuhdematkalippu (KO), ei vähennä luontoisetua

12

98

415

Palkkatietoilmoitukselle tiedot palkkalajeilta ohjataan seuraavasti:

Huom! Jotta ohjelma osaisi laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän oikein, on työsuhdematkalipun kokonaisarvo kirjattava laskennallisella palkkalajilla.

Palkat kirjaat normaalisti käyttäen edellä mainittuja palkkalajeja.

Esimerkki 1

Työnantaja ostaa työntekijälle 800 euroa maksavan työmatkalipun. Työnantaja ei peri työntekijältä korvausta lipun hinnasta. Koska työsuhdematkalippu on veronalaista siltä osin kuin edun arvon ylittää 300 euroa ja alittaa 750 euroa, veronalaista luontoisetua syntyy 450 euroa. Työntekijä saa verovapaata etua 350 euroa.

Esimerkin 1 mukaiset palkkatapahtumakirjaukset.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Esimerkki 2

Työnantaja on antanut työntekijälle 1000 euron arvoisen työsuhdematkalipun. Työnantaja perii työntekijän nettopalkasta 200 euroa. Veronalainen luontoisetu on 250 euroa. Työntekijä saa verovapaata etua 550 euroa

Esimerkin 2 mukaiset palkkatapahtumakirjaukset.

Työntekijän luontoiseduksi muodostuu 50 euroa.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Esimerkki 3

Työnantaja on antanut työntekijälle 1 000 euron arvoisen työsuhdematkalipun. Työnantaja perii työntekijän nettopalkasta 500 euroa. Työntekijä saa verovapaata etua 500 euroa.

Esimerkin 2 mukaiset palkkatapahtumakirjaukset.

Työsuhdematkalippuetu voidaan antaa työntekijän rahapalkkaa alentamalla, jos työnantaja ja työntekijä näin sopivat. Tällaisessa tilanteessa työntekijän sovitusta rahapalkasta vähennetään verovapaata luontoisetua vastaava määrä. Luontoisetu siis alentaa työntekijän veronalaista bruttopalkkaa. Vastaavasti ennakonpidätyksen ja sairausvakuutusmaksun alainen palkka alenee. Huomioitavaa kuitenkin on, että työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu lasketaan palkasta, josta ei ole vähennetty luontoisedun arvoa.

Laskennalliselle palkkalajille määritellään seuraavat tiedot. Näillä palkkalajin tiedoilla lisätään ohjelmallisesti palkkatietoilmoitukselle tarvittavat vakuuttamisen poikkeustilanteen tiedot.

Esimerkki:

Työntekijän kuukausipalkka on 3 500 euroa. Työnantaja antaa työntekijälle kuukausittain 100 euron arvoisen verovapaan työsuhdematkalippuedun.

Työnantaja ja työntekijä ovat sopineet, että työntekijälle annettava työsuhdematkalippu sisällytetään työntekijän bruttopalkkaan. Esimerkkitapauksessa maksaja ilmoittaa.

Palkkatapahtuma kirjataan Palkanlaskentaan seuraavasti.

Esimerkki soveltuu myös polkupyöräedun kirjaamiseen, kun se sisällytetään bruttopalkkaan.

Jos työsuhdematkalippu- ja polkupyöräetu on kirjattu rahapalkkaa alentamalla, kyseisten palkkalajien tiedot huomioidaan seuraavilla raporteilla:

Jos työsuhdelippumatkaetu tai polkupyöräetu käsitellään rahapalkkaa alentamalla, palkkatietoilmoituksella annetaan aina kaikki ko. tulolajille tulevat vakuuttamisen poikkeustilanteet.

Jos tulonsaajan saajan ansiot eivät iän perusteella ole esim. eläkevakuuttamisen alaisia, tulee näissä tilanteissa poistaa ko. eduista tieto Työeläkevakuutuksen alainen: Kyllä Tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa.

Jos palkkatapahtumalle on kirjattu sekä kustannuspaikkoja ja työsuhdematkalippuetu rahapalkkaa alentamalla, tarkasta palkkatapahtuman Näytä | Tiliöinti-ikkunassa työtapaturma- ja ryhmähenkivakuutuksen tiliöinnit/summat, ja korjaa ne tarvittaessa. Tiliöintejä voit muokata Tiliöinti-ikkunassa Muokkaa-toiminnolla.

Polkupyöräedun verovapaus on poistunut vuoden 2026 alusta. Työsuhdepolkupyörä on veronalainen etu koko käyvästä arvostaan vuodesta 2026 alkaen, jos työnantaja ja työntekijä ovat sitoutuneet polkupyöräedun käyttöönottoon 24.4.2025 tai sen jälkeen. Veronalainen polkupyöräetu ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus.

Niihin polkupyöräetuihin, joihin työnantaja ja työntekijä ovat sitoutuneet ennen 24.4.2025, sovelletaan siirtymäsäännöstä, jonka mukaan verovapautta sovelletaan kyseisiin polkupyöräetuihin sopimuskauden loppuun saakka, kuitenkin enintään 5 vuotta edun käyttöönotosta. Tämän jälkeen polkupyöräetu on veronalaista tuloa koko käyvästä arvostaan. Siirtymäsäännöstä sovellettaessa työntekijän ja työnantajan katsotaan sitoutuneen polkupyöräedun käyttöönottoon, jos jompikumpi osapuolista on tehnyt tilaussopimuksen pyörän hankinnasta ennen 24.4.2025.

Käytettävä palkkalji määritellään seuraavasti.

Numero / Selite

Tyyppi

Tyyppin tarkenne

Tulolaji

1060: Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (muu etu)

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen esimerkkipalkkalajia 1060.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Polkupyöräedusta 1 200 euroa vuodessa on verovapaata tuloa, ja loput veronalaista luontoisetua. Jos työntekijä saa sekä polkupyöräedun että työsuhdematkalipun, niiden verovapaa määrä voi olla yhteensä korkeintaan 3 400 euroa, eli verovapaa polkupyöräetu vähennetään työsuhdematkalipun verovapaasta enimmäismäärästä.

Polkupyöräedun arvo määräytyy käyvän arvon mukaan. Verohallinto määrää vuosittain luontoisetujen käypien arvojen laskentaperusteet. Polkupyöräedun määrän laskeminen on kuvattu Verohallinnon ohjeessa Luontoisedut verotuksessa ja Verohallinnon päätöksessä verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista.

Polkupyöräetu on aina ilmoitettava palkkatietoilmoituksella, myös silloin kun verotettavaa etua ei muodostu.

Palkkatietoilmoitukselle tiedot palkkalajeilta ohjataan seuraavasti:

Tarvittavat palkkalajit riippuvat käyttötavasta. Palkkalajin numero sekä selite on määriteltävissä mieleiseksi.

Numero / Selite

Tyyppi

Tyyppin tarkenne

Tulolaji

184: Polkupyöräetu, koko arvo laskennallinen (0-94-0)

0

185: Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (5-78-364)

364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus

186: Polkupyöräetu, peritty korvaus (12-95-420)

420 Polkupyöräedusta peritty korvaus

188: Polkupyöräetu, korvaus vähennys (12-99-420)

420 Polkupyöräedusta peritty korvaus

189: Polkupyöräetu, peritty korvaus muu (12-69-420)

420 Polkupyöräedusta peritty korvaus

Esimerkkien kuvat Tulorekisterin ohjeesta Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset linkki sivulle. Varmista ensin soveltuva ilmoitustapa.

Esimerkit ovat yksinkertaistuksia. Ota huomioon kuukausittainen osuus ja sen saat jakamalla summan kahdellatoista.

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen esimerkkipalkkalajia 184.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaiset osuudet saat jakamalla summat kahdellatoista.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaiset osuudet saat jakamalla summat kahdellatoista.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Vaihtoehto 1

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Vaihtoehto 2

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti molemmilla vaihtoehdoilla.

Palkkatietoilmoitukselle tiedot palkkalajeilta ohjataan seuraavasti:

Tarvittavat palkkalajit riippuvat käyttötavasta. Palkkalajin numero sekä selite on määriteltävissä mieleiseksi.

Numero / Selite

Tyyppi

Tyyppin tarkenne

Tulolaji

187: Polkupyöräetu, sisältyy palkkaan (0-97-363)

363 Polkupyöräedun verovapaa osuus

189: Polkupyöräetu, peritty korvaus muu (12-69-420)

420 Polkupyöräedusta peritty korvaus

190: Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (5-49-364)

364 Polkupyöräedun palkaksi katsottu osuus

Esimerkkien kuvat Tulorekisterin ohjeesta Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset linkki sivulle. Varmista ensin soveltuva ilmoitustapa.

Esimerkit ovat yksinkertaistuksia. Ota huomioon kuukausittainen osuus ja sen saat jakamalla summan kahdellatoista. Kuukausipalkan aleneminen suositellaan tekemään peruspalkkaa pienentävällä palkkalajilla.

Jos laskennalliselle palkkalajille kirjatulle polkupyöräedulle halutaan tehdä vastatiliöinti, tämä tiliöinti kirjataan normaalille laskennalliselle palkkalajille. Vastatiliöinnin kirjauksessa voi käyttää apuna palkkalajien ketjutusta.

Jos palkkatapahtumalle on kirjattu sekä kustannuspaikkoja ja polkupyöräetu rahapalkkaa alentamalla, tarkasta palkkatapahtuman Näytä | Tiliöinti-ikkunassa työtapaturma- ja ryhmähenkivakuutuksen tiliöinnit/summat, ja korjaa ne tarvittaessa. Tiliöintejä voit muokata Tiliöinti-ikkunassa Muokkaa-toiminnolla.

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaisen osuuden saat jakamalla summan kahdellatoista. Kuukausipalkan aleneminen suositellaan tekemään peruspalkkaa pienentävällä palkkalajilla.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaisen osuuden saat jakamalla summan kahdellatoista. Kuukausipalkan aleneminen suositellaan tekemään peruspalkkaa pienentävällä palkkalajilla.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaisen osuuden saat jakamalla summan kahdellatoista. Kuukausipalkan aleneminen suositellaan tekemään peruspalkkaa pienentävällä palkkalajilla.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

Kuukausittaisen osuuden saat jakamalla summan kahdellatoista. Kuukausipalkan aleneminen suositellaan tekemään peruspalkkaa pienentävällä palkkalajilla.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Arvonlisäverokannan muutoksella on vaikutusta myös polkupyörän vuokraan, joka on annettu polkupyöräeduksi palkansaajalle.

Pyöräedun arvo verotuksessa määritetään sen arvonlisäverollisen kuukausivuokran perusteella. Arvonlisäveron korotus nostaa esimerkiksi 100 euron kuukausihintaan vuokratun pyöräedun arvon 101,21 euroon. Tämä tarkoittaa sitä, että polkupyöräedun arvo ylittää verovapaan luontoisedun arvon.

Jos työsuhdepolkupyörä otetaan vasta lakimuutoksen voimaan astumisen jälkeen (1.9.2024), niin uusi arvonlisäveron määrä nostaa pyörän hankintahintaa ja muutos tulee silloin huomioitua jo vuokrasopimusta tehtäessä. Kuukausivuokra ja pyöräedun arvo verotuksessa voidaan siis jatkossakin sopia 100 euron kuukausihintaan, jolloin uuden työsuhdepolkupyörän hankkiminen on taas kokonaan verovapaa etu.

Työnantaja ja palkansaaja sopivat keskenään miten muutos käsitellään.

Tapa 1:

Polkupyöräedun arvo on jatkossa 101,21 euroa/kk.

Polkupyöräedun verovapaa arvo on 100 euroa. Ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 363 (Polkupyöräedun verovapaa osuus).

Polkupyöräedun palkaksi katsottava osuus 1,21 euroa, lisätään palkansaajan bruttopalkkaan. Ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 364 (Polkupyöräedun palkaksi katsottava osuus).

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

esimerkkipalkkalajia 184 sekä

esimerkkipalkkalajia 185

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Tapa 2:

Polkupyöräedun arvo on jatkossa 101,21 euroa/kk.

Polkupyöräedun verovapaa arvo on 100 euroa. Ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 363 (Polkupyöräedun verovapaa osuus).

Polkupyöräedun verovapaan arvon ylittävä osuus 1,21 euroa, peritään palkansaajan nettopalkasta. Ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 420 (Polkupyöräedusta perittävä korvaus).

Nova Palkanlaskennassa polkupyöräedun kokonaisarvo on kirjattava laskennallisella palkkalajilla, jotta ohjelma osaa laskea oikein veronalaisen ja verovapaan edun määrän. Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

esimerkkipalkkalajia 184 sekä

esimerkkipalkkalajia 186 tai 189

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Tapa 3:

Polkupyöräedun arvo on jatkossa 101,21 euroa/kk.

Polkupyöräedun verovapaa arvo on 100 euroa, vähennetään palkansaajan rahapalkasta ja ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 363 (Polkupyöräedun verovapaa osuus).

Polkupyöräedun palkaksi katsottava osuus 1,21 euroa, vähennetään palkansaajan rahapalkasta ja ilmoitetaan tulorekisteriin tulolajilla 364 (Polkupyöräedun palkaksi katsottava osuus)

Palkkatapahtumissa voit käyttää tämän ilmoittamiseen:

esimerkkipalkkalajia 187 sekä

esimerkkipalkkalajia 190

Esimerkissä henkilön kuukausipalkka on 2000.

Palkkatietoilmoituksen esikatselussa tapahtuma näkyy seuraavasti.

Tulorekisterin ohjeistus on seuraava niissä tilanteissa, joissa tulonsaajalle annetaan vain luontoisetua.

"Jos työnantaja ei maksa työntekijälle lainkaan rahapalkkaa, luontoisedusta ei voi toimittaa ennakonpidätystä. Jos työntekijälle ei ole maksettu rahapalkkaa, joka riittäisi työntekijän työeläkevakuutusmaksun ja työttömyysvakuutusmaksun pidättämiseen, työnantaja voi pidättää nämä työntekijän vakuutusmaksut myöhempien palkanmaksujen yhteydessä laissa säädetyissä aikarajoissa. Työnantaja ilmoittaa nämä maksut tulorekisteriin kohdissa Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu ja Työntekijän työeläkevakuutusmaksu sen maksupäivän ilmoituksella, jolloin ne on työntekijältä pidätetty. Ennakonpidätys luontoiseduista ilmoitetaan tulorekisteriin vain, jos se on toimitettu."

Tarvittaessa suosittelemme tarkastamaan ohjeistuksen Tulorekisteristä, tai esim. omalta eläkevakuutusyhtiöltä.

Palkanlaskennassa luontoisetu kirjataan palkkatapahtumalle, ohessa esimerkki.

Palkkatapahtumalta otetaan talteen ennakonpidätys ja muut pidätystiedot.

Valinnan Muokkaa | Palkan loppusummat kautta "nollataan" pidätystiedot kyseiseltä palkkatapahtumalta.

Jos tulonsaajalle maksetaan rahapalkkaa, josta pidätykset voidaan tehdä, tällä palkkatapahtumalla valinnan Muokkaa | Palkan loppusummat kautta lisätään pidätystietoihin luontoisedun osuus pidätettäviin summiin, esim. eläkevakuutus.

Huom! Jos tulonsaajalle maksetaan vain luontoisetua, ja maksettavan luontoisedun arvo on alle TyEl-alarajan (esim. puhelinetu), tässä tilanteessa tulonsaajan palkkatietoilmoitukselle tulee vakuuttamisen poikkeustilanne ei eläkevakuutusta. Jos tämän luontoisedun tulee olla eläkevakuutuksen alaista, tässä tilanteessa palkkatietoilmoitus annetaan Tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa.

Palkkatietoilmoitukselle yhdistetään palkkatapahtumalta tiedot tulolajeittain 200-sarjan tulolajeilla sekä luontoisetu-tulolajeilla (300-sarja). Yhdistämistä ei tehdä niillä tulolajeilla, joissa vakuuttaminen voi vaihdella, esim. 202 Aloitepalkkio.

Palkkatietoilmoitukselle tiedot yhdistetään myös silloin jos palkkatapahtumalla on kirjattu tapahtumia samalla palkkalajilla.

Yhdistämisessä huomioidaan myös, että tulolajille yhdistettäville palkkalajeilla on sama Tyypin tarkenne-tieto ja tapahtumille on kirjattu sama ansainta-ajanjakso.

Jos palkkalajille on määritelty yksikkö-tieto, ja tiedot yhdistetään palkkatietoilmoitukselle, yksikkö-tieto esitetään palkkatietoilmoituksella, jos kaikilla yhdistettävillä riveillä on sama a-hinta.

Jos palkkatietoilmoitukselle yhdistetään tiedot tulolajeittain, tästä annetaan muodostuksen yhteydessä seuraava ilmoitus korjaustilanteen huomiointia varten.

Verottomien kustannusten korvausten palkkalajeille määritellään tulolajit. Kappaleessa on kuvattu ne tulolajit ja tilanteet, joissa tarvittaessa tulee huomioida poikkeava käsittely palkkatapahtumilla.

Tulolajilla Kilometrikorvaus (verovapaa) ilmoitetaan myös kilometrien määrä. Kilometrimääräksi ilmoitetaan palkkatapahtuman kpl-määrä.

Kilometrikorvaus (verovapaa) palkkatapahtumalla

Kilometrikorvaus (verovapaa) palkkatietoilmoituksella

Kilometrikorvaus (verovapaa) tulolajilla ilmoitetaan myös rakennusalan työehtosopimuksen mukaisesti maksettujen matkakustannusten korvausten (”tossuraha") yhteismäärä. Kilometrimäärää ei tällöin ilmoiteta.

Palkkatapahtumalla ”oikaistaan” kilometrien määrä samalla palkkalajilla, jolla on kirjattu verovapaat kilometrikorvaukset.

Kilometrikorvauksen kilometrien oikaisu palkkatapahtumalla

Kilometrikorvauksen matkustajalisät kirjataan samalla palkkalajin tyypillä, tyypin tarkenteella ja tulolajilla kuin kilometrikorvauksetkin. Tästä syystä matkustajalisän kappalemäärät pitää oikaista. Oikaisu tehdään samanlaisella palkkalajin tyypillä ja tarkenteella sekä tulolajilla kuin se on syötettykin; tällä palkkalajilla vähennetään vain kappaleet, mutta ei syötetä lainkaan summia.

Kilometrikorvauksen matkustajalisä palkkatapahtumalla

Päiväraha-tulolajin osalta Nova Palkanlaskennassa tuetaan seuraavia päivärahan tyyppi tietoja. Palkkatietoilmoitukselle päivärahan tyyppi haetaan käytetyn päiväraha palkkalajin tyypin tarkenne-tiedon perusteella.

Jos yrityksessä maksetaan ulkomaan työskentelyyn liittyviä verovapaita korvauksia, nämä ilmoitetaan Tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa.

Tulonsaajalle maksettuja korvauksia kuittien perusteella, esim. taksikulut, ei ilmoiteta Tulorekisteriin.

Tulorekisteriin ilmoitetaan tulolajilla työsuoritukset suoritukset, jotka maksetaan ennakonperintärekisteriin kuulumattomalle työn suorittajalle. Jos työkorvauksen saaja on yhteisö, esim. avoin yhtiö tai osakeyhtiö, henkilötietoihin määritellään Tulonsaajan lisätiedoksi Yhteisö.

Jos työkorvaus maksetaan ulkomaiselle yhteisölle, henkilötietojen Toinen osoitetieto/Hlö-/y-tunnus (tin) kenttään määrittelet ulkomaisen y-tunnuksen. Palkkatietoilmoitukselle tulonsaaja tunnistetaan ulkomaiseksi yhteisöksi, jos henkilötietojen Tunnisteen tyyppi-tieto on jokin seuraavista.

Jos ulkomainen yhtymä on toimittanut lähdevero-verokortin, työkorvauksen kirjaamisessa käytettäville palkkalajeille määrittelet A-alkuisen suorituslajin.

Maksettaessa työkorvausta henkilöyhtiölle, henkilötietojen Lisätiedot-välilehdelle määrittelet vaihtoehdon Ei kenttiin Eläkevakuutus ja Tyött.vakuutus. Nova Palkanlaskentaan määrittelet seuraavat palkkalajit.

Selite

Tyyppi

Tyypin tarkenne

Ei pidätetä ep,st,ev,tv,ay,rh-ja ttvak

Suoritus

laji

Kirjan

pitotili

Tulolaji

Työsuoritus

3

18

x

x

x

x

x

H

kyllä

336

Alv-työsuoritus

3

18

x

x

x

x

x

H

kyllä

Alv-työsuoritus

6

75

x

x

x

x

x

x

H

ei

Työsuorituksella kirjataan suorituksen arvonlisäveroton osuus. ALV:n osuus kirjataan ALV-työsuoritus palkkalajilla. Molemmat palkkalajit ovat maksettavaa rahapalkkaa. ALV –

työsuorituksella kirjataan arvonlisäveron osuus.

Palkkatietoilmoituksella ilmoitetaan työkorvaus ja ennakonpidätys.

Maksettaessa työkorvausta yhtymälle, henkilötietojen Lisätiedot-välilehdelle määrittelet vaihtoehdon Ei kenttiin Eläkevakuutus ja Tyött.vakuutus. Tulonsaajan lisätieto-kenttään määrittelet arvon Yhteisö. Nova Palkanlaskentaan määrittelet seuraavat palkkalajit.

Selite

Tyyppi

Tyypin tarkenne

Ei pidätetä ep,st,ev,tv,ay,rh-ja ttvak

Suoritus

laji

Kirjan

pitotili

Tulolaji

Työsuoritus

3

36

x

x

x

x

x

H

kyllä

336

Alv-työsuoritus

3

36

x

x

x

x

x

H

kyllä

Alv-työsuoritus

6

76

x

x

x

x

x

x

H

ei

Työsuorituksella kirjataan suorituksen arvonlisäveroton osuus. ALV:n osuus kirjataan ALV-työsuoritus palkkalajilla. Molemmat palkkalajit ovat maksettavaa rahapalkkaa. ALV –

työsuorituksella kirjataan arvonlisäveron osuus.

Palkkatietoilmoituksella ilmoitetaan työkorvaus ja ennakonpidätys.

Huom! Työkorvausten käsittelystä saatte lisätietoja Tulorekisterin ohjeistuksista.

Työkorvaus kirjanpito

Mikäli käytössäsi on kirjanpidossa netto kirjaustapa, kirjanpidon tuonti oikaisee arvonlisäveron osuuden ja kirjaa sen vähennettäväksi veroksi, automaattinen alv kirjaus ja alv laskelma huomioi nämä laskelmassa, koska käytössä on verokäsittelyn alainen tili. Jos käytössäsi on brutto kirjaustapa, kirjanpidon tuonti ei tee arvonlisäveron osuudesta oikaisua. Automaattinen alv kirjaus oikaisee tililtä alv:n osuuden ja verokäsittelyn alaisen tilin mukaisesti summat tulostuvat alv laskelmalle.

Rajoitetusti verovelvollisille tulonsaajille kirjataan palkkatapahtumat Nova Palkanlaskennan nykyisen ohjeistuksen mukaisesti, esim. lähdeveron ja lähdeverovähennyksen osalta. Kirjauksissa käytettäville palkkalajeille tulee olla tulolajit määriteltyinä. Huomioitavat kohdat on kerrottu kappaleissa Palkkalajit ja Henkilötiedot.

Mm. tilanteessa jossa, vakuutusmaksujen ja verotuksen perusteena oleva tulo poikkeaa, tulee tulonsaajasta antaa 2 eri ilmoitusta samalta palkkakaudelta, näissä tilanteissa tiedot ilmoitetaan Tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa.

Jos tulonsaajan lisätieto on Ulkomailla asuva vuokratyöntekijä, tällöin tulee palkkatietoilmoitukselle tietoryhmä Työskentelyajat Suomessa.

Palkanlaskennassa työskentelypäivät ja ajanjakso kirjataan seuraavalla palkkalajilla.

Selite

Tyyppi

Tyypin tarkenne

Työskentelyajat Suomessa

0

91

Palkkatapahtumalle tiedot kirjataan seuraavasti.

Palkkatapahtumalla Kpl-kenttään määritellään työskentelypäivien lukumäärä, ja Aalkupvm- ja Aloppupvm-kenttiin määritellään työskentelyajanjakso.

Jos lähetetyn työntekijän osalta yritys maksaa työntekijän vakuutuspalkkaa vastaavat lakisääteiset maksut Suomeen, ja tässä tilanteessa ei tule palkkatapahtumalle työntekijän osuutta lakisääteisistä maksuista, esim. eläkevakuutuksesta, tällöin palkkatietoilmoitukselle ei muodostu tietoa eläkejärjestelynumerosta. Tässä tilanteessa tiedot tulee ilmoittaa Tulorekisterin sähköisessä asiointipalvelussa.

Huom! Kansainvälisten tilanteiden osalta suosittelemme tutustumaan huolellisesti Tulorekisterin ohjeistuksiin.

Tuloista vähennettävistä eristä (tulolajeista) seuraavat kirjataan ohjelmallisesti palkkatietoilmoitukselle.

Eläkevakuutusmaksu-tulolajeille määritellään seuraavat palkkalaji-määritykset:

Kullekin tulolajille on määritelty oletus, jonka mukaan sosiaalivakuutusmaksut maksetaan. Jos tulo maksetaan oletuksen mukaisena, palkkatietoilmoituksella tähän ei tarvitse ottaa kantaa.

Seuraavissa tulolajeissa sosiaalivakuuttamisen perusteet voivat vaihdella saman maksajan maksamana kulloisenkin tilanteen mukaan, esim. onko suoritus saatu palvelussuhteessa vai sen ulkopuolella.

Jos tulolajin vakuuttamistieto poikkeaa oletuksesta, tällöin ohjelmallisesti ilmoitetaan tulolajille vakuuttamistiedon tyyppi. Vakuuttamistiedon tyyppi voi olla yksi tai useampi seuraavista:

Nova Palkanlaskennassa määritellään palkkalajille tulolaji, esim. aloitepalkkio. Lisäksi määritellään tieto siitä mitä sosiaalivakuutusmaksuja tästä palkkalajista (tulolajista) pidätetään tai ei pidätetä.

Näiden tietojen perusteella ohjelmallisesti annetaan tieto palkkatietoilmoitukselle siitä, jos tulolajin sosiaalivakuutusmaksujen käsittely poikkeaa oletuksesta.

Esimerkkejä sosiaalivakuutusmaksujen käsittelystä.

Esimerkki 1

Aloitepalkkio-tulolaji on oletuksena sosiaalivakuutusmaksujen alainen. Palkkalajille on määritelty seuraavat tiedot.

Aloitepalkkio-tulolaji oletustiedoilla

Palkkatietoilmoitukselle palkkalajin tiedot tulostuvat seuraavasti.

Esimerkki 2

Palkkalajille on määritelty tulolajiksi aloitepalkkio. Tässä esimerkissä pidätetään palkkalajilta vain ennakonpidätys, mutta ei muita maksuja. Palkkalajin tiedot poikkeavat tulolajin oletuksista.

Aloitepalkkio-tulolaji, poikkeava sosiaalivakuutusmaksujen käsittely

Palkkatietoilmoitukselle palkkalajin tiedot tulostuvat seuraavasti.

Poissaolojen ilmoittaminen Tulorekisteriin on vapaaehtoista, ja poissaolojen ilmoittaminen voidaan aloittaa missä vaiheessa tahansa. Lisätietoja poissaolojen ilmoittamisesta saat Tulorekisterin ohjeistuksesta.

Huom! Palkallisten poissaolojen osalta ilmoitetaan myös palkan määrä poissaoloajalta. Jos ilmoitetaan palkallisia poissaoloja, mukana voi olla Kelan päivärahahakemus, esim. sairauspoissaolon osalta. Kelan hakemustietojen antamiselle palkkatietoilmoituksella ei ole tällä hetkellä Palkanlaskennassa tukea.

Poissaoloissa ilmoitetaan poissaolon tyyppi (palkaton vai palkallinen poissaolo) sekä poissaolon koodi (poissaolon varsinainen syy). Nämä tiedot haetaan palkkatietoilmoituksella palkkalajin tiedoista.

Esimerkki poissaolo-palkkalajista

Jos ilmoitat poissaoloja, tulee ilmoittaa aina poissaolojen ilmoitusajanjakso, vaikka ajanjaksolla ei olisi ilmoitettavia poissaoloja. Poissaolojen ilmoitusajanjakso kirjataan palkkalajilla, jonka tyyppi on 0.Laskennallinen ja tyypin tarkenne on 93.Poissaolojakso.

Esimerkki poissaolojaksopalkkalajista

Palkkatapahtuman Aalkupvm- ja Aloppupvm-kenttiin määritellään poissaolojen ilmoitusajanjakso, sekä varsinaisen poissaolon ajanjakson.

Palkkatapahtuman Kpl-kenttään määrittelet poissaolopäivien lukumäärän.

Esimerkkinä on palkkatapahtumalle kirjattu yhden päivän palkaton sairauspoissaolo sekä 2 päivän palkallinen koulutus edelliseltä palkkakaudelta.

Palkkatietoilmoituksella poissaolo ilmoitetaan seuraavasti.

Esimerkki palkkatapahtumasta, jolla ei ole ilmoitettu poissaoloja, mutta ilmoitetaan poissaolojen ilmoitusajanjakso.

Seuraavat Tulorekisteriin ilmoitettavat palkkatietoilmoituksen tietoryhmät ja tulolajit ilmoitetaan tarvittaessa sähköisessä asiointipalvelussa. Osa näistä tiedoista on vapaaehtoisia ja osa tulee ilmoittaa tietyissä tilanteissa.

Tulolajit:

328 Perhehoitajan palkkio, jos sosiaalivakuuttaminen poikkeaa oletuksesta.

367 Rahana maksettu osakepalkkio, jos sosiaalivakuuttaminen poikkeaa oletuksesta.

Tietoryhmät:

Autoetu / Autonpäästöarvo

Kohtaan merkitään auton päästöarvo, jos autoedun määrää on alennettu siksi, että työsuhdeauto on nolla- tai vähäpäästöinen. Autoedun määrää voi alentaa, jos auton hiilidioksidipäästöt ovat 0−100 g/km. Päästöarvo ilmoitetaan kuukausittain samalla kertaa autoedun alennetun verotusarvon kanssa. Autoedun määrän alentaminen perustuu tuloverolain 64 a §:ään, ja sen mukaiset alennukset ovat voimassa vuoteen 2025 asti. Tämän vuoksi päästöarvon voi ilmoittaa vain, jos maksupäivä on vuosina 2022−2025

Ulkomaan työskentelyn lomakkeet

Lomakkeet NT1, NT2, työnantajan ilmoitus Suomessa oleskelujaksoista, vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus.

Sovellettava työehtosopimus

Yrityksessä sovellettava työehtosopimus, vapaaehtoinen

Maksujen tiedot

Ilmoitetaan eläkeyhtiöille maksetut maksut palkkatietoilmoituksella, vapaaehtoinen

Ulkomaiseen vuokratyövoimaan liittyvät tiedot

Edustaja

Suomalainen työnteettäjä

Oleskeluajat Suomessa

Työskentelyvaltiot

Työskentelypaikkakunnat

Osoite työskentelyvaltiossa

Toimeksiantaja

Oleskeluajat työskentelyvaltiossa

Työskentelyjaksot ulkomailla

Muut korvaukset ja edut

Liittyy ulkomaan työskentelyn lomakkeisiin

Poissaolot/Korvaushakemustiedot

Hakemustiedot Kelalle, esim. perhevapaakorvaus, vapaaehtoinen

Huom! Osa näistä tietoryhmistä liittyy kansainvälisiin tilanteisiin. Suosittelemme tutustumaan tarvittaessa Tulorekisterin ohjeistuksiin kansainvälisistä tilanteista.